前陣子，發(fā)布的一篇文章有提到，某公司因使用個(gè)人卡交易，影響到該企業(yè)的ipo和上市。
近日，又有企業(yè)在ipo上市的途中出現(xiàn)了個(gè)人卡的問題。
【事實(shí)描述】
根據(jù)申報(bào)材料及現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)情況，（1）發(fā)行人分別于2011年、2017年遞交創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)，均主動(dòng)撤回。第二次撤回時(shí)間為2018年1月；（2）發(fā)行人于2016年之前已存在使用個(gè)人卡進(jìn)行收付款和承擔(dān)發(fā)行人成本費(fèi)用的情形，并于2017年底注銷個(gè)人卡并重新開立本次申報(bào)報(bào)告期內(nèi)使用的8張個(gè)人卡；（3）現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)獲取了保薦機(jī)構(gòu)提供的發(fā)行人2016年-2017年使用過的6張個(gè)人卡，主要為發(fā)行人財(cái)務(wù)人員個(gè)人賬戶。本次報(bào)告期重新開立的個(gè)人卡為發(fā)行人實(shí)控人朋友或公司員工親屬的個(gè)人賬戶。
【問詢問題】
請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）2017年底注銷以財(cái)務(wù)人員為主的個(gè)人卡并在報(bào)告期使用實(shí)控人朋友或公司員工的親屬賬戶重新開設(shè)個(gè)人卡的原因和合理性；（2）前次申報(bào)撤回后，發(fā)行人在本次申報(bào)報(bào)告期關(guān)于個(gè)人卡收付的內(nèi)控制度建立和運(yùn)行情況；（3）本次申報(bào)前個(gè)人卡收付業(yè)務(wù)的整改情況，是否已完整注銷所有個(gè)人卡以及本次科創(chuàng)板上市申報(bào)前是否已將個(gè)人卡業(yè)務(wù)準(zhǔn)確、完整還原至申報(bào)報(bào)表。
發(fā)行人回復(fù)中稱：
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人使用實(shí)控人朋友或公司員工的親屬賬戶重新開設(shè)個(gè)人卡的原因主要為：
（1）發(fā)行人前次招股說明書將代理費(fèi)認(rèn)定為市場(chǎng)拓展及技術(shù)服務(wù)費(fèi)，且其代理商與經(jīng)銷商由同一主體經(jīng)營(yíng)，經(jīng)銷回款與保證金混同管理，容易造成混亂。2017年底，發(fā)行人根據(jù)外部顧問的規(guī)范建議，將對(duì)公賬戶收取的保證金做退回處理。但為防范代理商下游客戶的貨款風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)范代理商的行為，發(fā)行人認(rèn)為必須向代理商收取保證金。
（2）發(fā)行人部分高管及銷售人員的薪酬較高，對(duì)應(yīng)的稅率較高、稅負(fù)較重。發(fā)行人為顧及高管和銷售人員實(shí)際利益，提高員工的凈到手薪資，存在發(fā)放避稅獎(jiǎng)金的需要。
基于上述原因，由于規(guī)范意識(shí)不足，2018年初發(fā)行人重新開設(shè)個(gè)人卡。因通過財(cái)務(wù)人員名義開立個(gè)人卡較容易被識(shí)別，出于僥幸心理，發(fā)行人通過實(shí)控人朋友或公司員工的親屬賬戶重新開設(shè)個(gè)人卡。發(fā)行人重新開設(shè)個(gè)人卡后，初期主要用于收取代理商保證金以及償還前期借款，后續(xù)則主要用于發(fā)放員工薪酬。
發(fā)行人表示，在后續(xù)利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)的過程中，對(duì)個(gè)人卡收支進(jìn)行了記賬，同時(shí)資金收付經(jīng)過審批、對(duì)賬或事后確認(rèn)，個(gè)人卡賬務(wù)管理人員通過excel電子檔錄入流水收支情況。本次申報(bào)前，發(fā)行人所有個(gè)人賬戶均已完整注銷。
由此可見，如果企業(yè)規(guī)劃要走ipo的路，那么個(gè)人卡的審核，就會(huì)上升到一個(gè)質(zhì)的層面。比如大量用個(gè)人卡發(fā)放工資、收付貨款等，都會(huì)影響企業(yè)ipo，難以有效保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。
其實(shí)，在使用個(gè)人的銀行卡收付款時(shí)，對(duì)于企業(yè)本身和持卡人都存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于企業(yè)來說，使用個(gè)人的銀行卡收款、付款的風(fēng)險(xiǎn)在于，這種行為本身就違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和銀行的資金管理政策法規(guī)，而且有資金在主體外循環(huán)的嫌疑，甚至涉嫌挪用資金、貪污、賄賂等，可能會(huì)面臨公司的上級(jí)主管部門、銀行機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門、法院的追繳、追責(zé)和處罰；還伴隨有隱瞞收入、偷逃稅款嫌疑，會(huì)面臨追繳、滯納金、罰款甚至刑事責(zé)任。
試想，如果企業(yè)經(jīng)常通過個(gè)人銀行收付款，一旦被稅務(wù)部門稽查，對(duì)于私戶的每筆交易，企業(yè)真的能說清楚嗎？通過個(gè)人卡收款付款，會(huì)造成企業(yè)三流不一致，容易產(chǎn)生“虛開發(fā)票”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椤叭饕恢隆笔桥袛嘭?cái)務(wù)是否正規(guī)的重要標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人卡交易，不僅體現(xiàn)了企業(yè)資金管理的混亂，收付款流程和財(cái)務(wù)制度的不完善，還有企業(yè)內(nèi)部控制的不健全。
對(duì)于銀行卡持卡個(gè)人來說，頻繁、大額的資金在你的銀行卡上進(jìn)進(jìn)出出，會(huì)被銀行列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，涉嫌不正規(guī)的交易、或者存在洗錢的可能。銀行流水那么大，如果不能說清資金來源，那么可能視為經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入而征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人卡為企業(yè)代收貨款的行為除了有可能被認(rèn)定為偷稅漏稅外，根據(jù)銀發(fā)【2018】163號(hào)《非銀行支付機(jī)構(gòu)大額交易報(bào)告》和銀發(fā)【2020】105號(hào)《關(guān)于開展大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)通知》，個(gè)人單筆或當(dāng)日累計(jì)交易超過20w就會(huì)被列入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，搞不好還要面臨罰款和影響個(gè)人征信。
用股東個(gè)人卡長(zhǎng)期收取款項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致公私財(cái)產(chǎn)不分，如果企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的情況，股東要承擔(dān)無限連帶責(zé)任，需要用個(gè)人的資產(chǎn)去償還公司的債務(wù)。
在銀行與各部門數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)、金稅四期上線的大數(shù)據(jù)時(shí)代，你的資產(chǎn)變動(dòng)一覽無遺，只要想查，沒有什么是查不出來的。所以，使用個(gè)人卡收付款，無論對(duì)單位還是管理者個(gè)人都有不小的風(fēng)險(xiǎn)，一定要按規(guī)定來，不要輕易去觸碰違規(guī)的紅線。
那么，是不是說完全不能使用個(gè)人卡收付經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)，或者說使用個(gè)人卡時(shí)該如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？其實(shí)，也并不是完全不能使用個(gè)人卡，只是在使用過程中，要做到這幾點(diǎn)：首先，企業(yè)和個(gè)人要簽訂代收代付協(xié)議；個(gè)人收取的貨款要及時(shí)申報(bào)納稅；沒有開票的情況下也要申報(bào)未開票的收入；客戶沒有要求需要開具專票或者客戶大部分是個(gè)人的情況下，建議成立一家個(gè)體戶承接業(yè)務(wù)。
對(duì)于跨境賣家，一直都在強(qiáng)調(diào)資金安全、財(cái)稅合規(guī)是企業(yè)安全及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要條件之一。只有合規(guī)，才能應(yīng)對(duì)不斷收緊的監(jiān)管政策，國(guó)際稅收環(huán)境變化，適應(yīng)國(guó)家的政策信號(hào)，為企業(yè)“走出去”提供安全保障。
來源：深圳易稅通財(cái)稅服務(wù)中心有限公司