根據(jù)稅收管轄權(quán)居住地原則，中國(guó)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)在中國(guó)境外分支機(jī)構(gòu)所得，應(yīng)并入設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)所得一起匯總征稅。 但是分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)按照稅收管轄權(quán)收入來源地原則，對(duì)該分支機(jī)構(gòu)的所得已征收了所得稅，這就發(fā)生了對(duì)同一所得的國(guó)際雙重征稅問題。
為了避免和其他國(guó)家就同一納稅義務(wù)人的同一所得重復(fù)征稅，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》中國(guó)對(duì)實(shí)行稅收抵免作出了以下規(guī)定： 一是合營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，在中國(guó)境內(nèi)的所得，已在國(guó)外交納的所得稅，可以持納稅憑證在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免；但抵免額不得超過國(guó)外所得額按照中國(guó)稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。 二是中國(guó)政府和外國(guó)政府之間訂有避免雙重征稅協(xié)定的，所得稅的抵免，應(yīng)當(dāng)依照該協(xié)定的規(guī)定辦理。