如何解決物流企業(yè)的財稅問題?
時間:2024-01-08
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在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)驅(qū)動下的共享經(jīng)濟熱潮下,**上***的沒有自己房間的酒店airbnb誕生了,**上***的出租車公司,沒有出租車。在貨運領(lǐng)域,隨著“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的深入發(fā)展,“無車承運人”無車運輸模式逐漸清晰,成為一種新的商業(yè)形式。自2016年以來,無船承運人的試點工作將這一模式推向了前臺,讓更多的人從中受益。
無船承運人的概念并不復(fù)雜。社會上普遍認(rèn)為,沒有車輛,但從事貨物運輸?shù)膫€人或者單位。這類市場運營商依靠移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)搭建物流信息平臺。通過管理和組織模式創(chuàng)新,集中整合車輛、物流園區(qū)、貨源等分散的物流資源,有效提高運輸組織效率,優(yōu)化物流市場格局,促進(jìn)貨運物流轉(zhuǎn)型升級工業(yè)。
事實上,長期以來,我國公路運輸具有“多、少、多”的特點。大多數(shù)卡車司機都是個體經(jīng)營者。這一群體往往局限于面對面的熟人交易模式。貨車匹配效率不高,終導(dǎo)致物流成本過高。推進(jìn)無車運輸模式,個體運輸企業(yè)、中小企業(yè)、貨主企業(yè)將逐步由封閉向開放轉(zhuǎn)變,有利于我國物流市場結(jié)構(gòu)逐步由分散向集中過渡,形成“零無亂、散而有序”的新格局。
因此,自2016年10月“無車承運人”獲得“認(rèn)證”(試點工作啟動)以來,“無車承運人”的概念迅速成為“物流網(wǎng)絡(luò)紅”,并在物流業(yè)“朋友圈”中占據(jù)主導(dǎo)地位。
政策門的打開,讓原本沉寂的行業(yè)沸騰起來。目前,在政策和市場的推動下,無船承運人試點工作也呈現(xiàn)出穩(wěn)步推進(jìn)、穩(wěn)步改善的趨勢。然而,盡管有“減”字、增效字、優(yōu)化市場字,但它已成為無車運行試點的“專有”名詞。然而,無論是試點企業(yè)還是物流學(xué)者,“稅”都成了他們吐槽的字眼。
因為,目前國內(nèi)交通運輸行業(yè)的各項法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范仍以“汽車承運人”為基礎(chǔ),“汽車承運人”的“汽車承運人”模式與中國現(xiàn)有的“汽車承運人”管理體制存在沖突,這不僅使其難以獲得合法經(jīng)營資格,而且在稅收等方面也存在諸多障礙。
例如,現(xiàn)行政策規(guī)定,只有擁有運輸工具的企業(yè)(實際承運人擁有一定的車輛)才能認(rèn)定為道路運輸業(yè),可以開具11%的道路運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;而通過外包運輸能力完成運輸任務(wù)的行為認(rèn)定為貨運代理行業(yè),其他物流服務(wù)行業(yè)只能開具6%增值稅專用發(fā)票。
但現(xiàn)在物流企業(yè)的要求是,只要與委托方簽訂了運輸合同,并承擔(dān)了承運人的責(zé)任,無論是否擁有自有車輛,都可以認(rèn)定為運輸行業(yè),并有資格開具11%的增值稅發(fā)票對于公路運輸業(yè)來說。
另外,目前我國只有具備發(fā)票資格的企業(yè),個別承運人不具備發(fā)票資格,而個別承運人是無車承運人平臺的主要組成部分之一,在交通運輸行業(yè)占據(jù)半壁江山(目前國內(nèi)80%的交通運輸主體是中小車隊或個人),但作為小規(guī)模納稅人,不具備開具11%增值稅車票的資格。因此,巨額的產(chǎn)出發(fā)票無法得到足夠的進(jìn)項發(fā)票來抵扣稅率,這使得企業(yè)面臨巨大的稅收壓力,制約了企業(yè)的發(fā)展。
交通運輸部科學(xué)院現(xiàn)代物流研究中心副研究員李彥林就財稅問題給出了相關(guān)解答。他表示,無船承運人試點工作沒有問題,發(fā)票資格問題也不是試點工作帶來的。首先,經(jīng)過近幾年的發(fā)展演變,國內(nèi)物流業(yè)已逐步從汽車擁有、車輛過剩和資源整合的模式演變而來。汽車擁有的時代也是產(chǎn)能短缺的時代,被稱為“汽車擁有為王”。然而,隨著社會運輸能力的發(fā)展和擴大,普遍出現(xiàn)運力過?,F(xiàn)象,現(xiàn)行稅收政策的缺陷已經(jīng)充分暴露出來。
以前的計費資格是按照“車票控制、車票計稅”的標(biāo)準(zhǔn)。簡言之,這意味著物流企業(yè)只能開有車就有票,沒有車就不能開。因此,發(fā)票資格認(rèn)定問題由來已久。此外,2012年起,增值稅發(fā)票計稅點由3%提高到11%。許多運輸企業(yè)稅負(fù)大幅增加,進(jìn)一步引發(fā)了虛開發(fā)票的現(xiàn)象,加劇了非法經(jīng)營在整個行業(yè)的泛濫。
其次,實行無車承運人試點工作,使發(fā)票資格問題更加突出。因為無船承運人強調(diào)利用社會分散的運輸能力,這相當(dāng)于無船承運人的“主產(chǎn)品”。然而,無船承運人的試點工作正處于“營改增”的推進(jìn)期,因此,我們希望在試點工作中能夠具備開票資格,但同時也對試點工作提出了很多責(zé)難。交通運輸部部長李小鵬曾提出“無車承運人試點工作是好事,但不要曲解‘好經(jīng)濟’”。
顯然,與企業(yè)資質(zhì)、資質(zhì)流程、發(fā)票申請、納稅申報、成本審計等相關(guān)的財稅制度建設(shè)還有待進(jìn)一步探索和完善。
但是,投入扣除問題取得了新的進(jìn)展,引起了大家的高度關(guān)注。經(jīng)過交通部、財政部、**稅務(wù)總局多次溝通協(xié)調(diào),基本達(dá)成了允許將運輸能力外包成本納入投入扣除的共識。下一步,交通運輸部將積極完善配套政策,逐步完善法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,促進(jìn)無車物流規(guī)范健康發(fā)展:
**稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于跨境應(yīng)稅活動免稅備案等增值稅問題的公告》明確,納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同時,收取運費,承擔(dān)承運人責(zé)任,委托實際承運人完成全部或者部分運輸業(yè)務(wù),納稅人購買并交付實際承運人使用的貨物,應(yīng)當(dāng)委托實際承運人使用,承運人完成運輸服務(wù)的成品油取得相應(yīng)的有效增值稅抵扣證明的,可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額以及道路、橋梁和大門的通行費。
不過,作為一家自誕生以來就備受業(yè)界高度關(guān)注的“無車承運人”,如果沒有配套的財稅體制改革,政策的出臺或?qū)⒊蔀橐环N裝飾,或?qū)⒊蔀槭袌龌靵y的根源。因此,希望有關(guān)部門能在下一步出臺無船承運人試點企業(yè)財稅問題的具體配套措施,解決物流企業(yè)的發(fā)展問題。