一、出口貨物退稅所需符合條件
1.生產(chǎn)或出口的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物或產(chǎn)品。
2.貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同離境。
3.其貨物必須是所在公司財(cái)務(wù)上做出口銷售的產(chǎn)品。
4.其貨物必須是出口收匯的貨物。
國(guó)家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。
如果是貨物生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退稅，需要特別注意一點(diǎn)，即申請(qǐng)退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅業(yè)務(wù)。
二、出口貨物退稅所需資質(zhì)
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營(yíng)范圍要含有“貨物或技術(shù)進(jìn)出口”;
2、辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者資格備案(商務(wù)部)
3、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書或海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)(海關(guān))
注：自2019年2月1日起，海關(guān)均不再核發(fā)《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》(進(jìn)出口收發(fā)貨人)，企業(yè)確有需要的，海關(guān)可出具《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》。
4、開通電子口岸，領(lǐng)法人卡及操作員卡(電子口岸)
5、登記企業(yè)名錄，開通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)(外管局)
6、升級(jí)一般納稅人(稅務(wù)局)
7、出口退(免)稅備案表(外貿(mào)型)(稅務(wù)局)或出口免、抵、退備案表(生產(chǎn)型)(稅務(wù)局)
三、跨境電商出口退稅操作流程
企業(yè)通過(guò)“國(guó)際貿(mào)易‘單一窗口’標(biāo)準(zhǔn)版”或“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”的跨境電商通關(guān)服務(wù)系統(tǒng)和貨物申報(bào)系統(tǒng)，向海關(guān)提交申報(bào)數(shù)據(jù)、傳輸電子信息。
跨境電商b2b出口有關(guān)電子信息報(bào)文，沿用跨境電商通關(guān)服務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有的b2c接入通道模式，新增支持b2b出口報(bào)關(guān)單報(bào)文導(dǎo)入;貨物申報(bào)系統(tǒng)支持b2b出口報(bào)關(guān)單按現(xiàn)有模式錄入和導(dǎo)入。
單票金額超過(guò)5000元人民幣/涉證/涉檢/涉稅的跨境電商b2b出口貨物企業(yè)應(yīng)通過(guò)“h2018通關(guān)管理系統(tǒng)”辦理通關(guān)手續(xù)。
單票金額在5000元(含)人民幣以內(nèi)，且不涉證、不涉檢、不涉稅的跨境電商b2b出口貨物，企業(yè)可以通過(guò)“h2018通關(guān)管理系統(tǒng)”或“跨境電商出口統(tǒng)一版系統(tǒng)”辦理通關(guān)手續(xù)。
四、跨境電商的出口退稅與傳統(tǒng)外貿(mào)
先來(lái)了解一下報(bào)關(guān)方式，例如：一般貿(mào)易模式的海關(guān)監(jiān)管代碼叫做0110，跨境電商保稅模式1210，跨境電商b2b模式9710，跨境電商零售模式9610，跨境電商海外倉(cāng)模式9810，市場(chǎng)采購(gòu)模式1039，那么，不同代碼的含義是什么呢?
(一)一般貿(mào)易模式 0110
0110一般貿(mào)易模式，由于報(bào)關(guān)方式相對(duì)簡(jiǎn)單，并且沒有報(bào)關(guān)口岸的限制。因此，0110 是傳統(tǒng)外貿(mào)與跨境電商賣家最常用的報(bào)關(guān)監(jiān)管模式。
傳統(tǒng)貿(mào)易代碼0110，也叫做一般貿(mào)易直接出口。0110的特點(diǎn)是b2b線上/線下交易，線上交易可能是郵件的往來(lái)，線下交易例如在深圳、廣州通過(guò)一些展會(huì)的方式認(rèn)識(shí)到外商，然后跨境企業(yè)與境外企業(yè)完成一個(gè)b2b的交易，這種情況是目前最常見的一種出口退稅的模型。
這種模式的運(yùn)營(yíng)條件，比如說(shuō)我與外商簽訂的一個(gè)合同，對(duì)應(yīng)的要將貨物發(fā)給這些外商，到底是怎樣的流程呢?首先，要通過(guò)海關(guān)來(lái)進(jìn)行報(bào)關(guān);第二，通過(guò)國(guó)際物流將貨物發(fā)送給境外客戶;最后，境外的企業(yè)將產(chǎn)品給到終端消費(fèi)者，這就是0110的一個(gè)銷售模式，這也是目前跨境電商、傳統(tǒng)貿(mào)易賣家所最常用的一種成交方式，也叫報(bào)關(guān)方式。絕大部分賣家都是走的0110的報(bào)關(guān)方式，因?yàn)?110報(bào)關(guān)方式非常簡(jiǎn)單，對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品以及產(chǎn)品的報(bào)關(guān)口岸的限制是沒有設(shè)計(jì)的。
(二)跨境電商保稅模式 1210
2014年，海關(guān)總署發(fā)布第57號(hào)公告，增列代碼“1210”海關(guān)監(jiān)管方式。該監(jiān)管方式適用于境內(nèi)個(gè)人或電子商務(wù)企業(yè)在經(jīng)海關(guān)認(rèn)可的電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)跨境交易，并通過(guò)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)出的電子商務(wù)零售進(jìn)出境商品。
1210是一種保稅跨境模式，即境內(nèi)企業(yè)把貨物提前存放進(jìn)入保稅倉(cāng)，申請(qǐng)出口退稅后，按照訂單一件代發(fā)到消費(fèi)者手中。更多適用于跨境電商進(jìn)口。
(三)跨境電商零售模式 9610
9610更多針對(duì)的是小包裹的集貨模式。走快遞、郵政、專線渠道。將貨物從國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)浇K端消費(fèi)者手中。跨境電商賣家需要“三單齊全”(三單：訂單、運(yùn)單、支付單)推送到單一窗口，海關(guān)核實(shí)放行，定期匯總申報(bào)退稅。
9610跨境電商零售出口模式的特點(diǎn)是所有的跨境電商賣家，比如說(shuō)接到了一個(gè)店鋪上面的一個(gè)訂單，通過(guò)小包直郵的方式將貨物發(fā)送給終端消費(fèi)者。在這種情況下，目前最常見的模式可能是直接走貨代，然后通過(guò)海外直郵的方式將貨物發(fā)給客戶。但是，9610目前在深圳可以報(bào)關(guān)的口岸只有兩個(gè)，一個(gè)是深圳前?？诎?，另一個(gè)是深圳機(jī)場(chǎng)口岸;如果是蛇口港或者說(shuō)其他關(guān)口，9610就沒有辦法在此進(jìn)行報(bào)關(guān)的，這里要注意的是，0110和9610可以由同一個(gè)公司同時(shí)申請(qǐng)。
(四)市場(chǎng)采購(gòu)模式 1039
沒有供應(yīng)商發(fā)票，按照現(xiàn)行的稅收政策是需要進(jìn)行按照內(nèi)銷征稅，全額繳納13%的稅額。這種情況，作為小商戶的稅務(wù)成本就非常高。針對(duì)這種情況，國(guó)家就出了1039市場(chǎng)采購(gòu)的政策方案，1039市場(chǎng)采購(gòu)的特點(diǎn)是可以享受無(wú)票免稅的政策。1039無(wú)票免稅指的是不需要供應(yīng)商的發(fā)票，正常按照1039進(jìn)行貨物的報(bào)關(guān)，最終就可以享受外匯合理回到國(guó)內(nèi)的方式。
1039是為特定采購(gòu)貿(mào)易市場(chǎng)的中小出口企業(yè)打造的一種監(jiān)管模式。其優(yōu)勢(shì)在于執(zhí)行增值稅免征免退、允許不具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商家直接結(jié)匯。目前服飾類、箱包類、日用類、五金類等商品較多使用1039監(jiān)管模式。
其實(shí)1039這個(gè)模式不建議大家去做。首先，1039要求是一定要在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，比如某某某批發(fā)市場(chǎng)，廣州是花都的皮革城、深圳的華南城，這幾個(gè)區(qū)域才可以做1039。注冊(cè)1039享受這個(gè)政策后，還需要注冊(cè)一個(gè)個(gè)體工商戶按照核定征收的方式去繳納企業(yè)所得稅。如果在公司業(yè)務(wù)量比較大的情況下，1039是沒有辦法做到非常大的資金規(guī)轉(zhuǎn)的。
(五)跨境電商b2b模式 9710
“9710”簡(jiǎn)稱“跨境電商b2b直接出口”，境內(nèi)企業(yè)通過(guò)跨境電商平臺(tái)與境外企業(yè)達(dá)成交易后，通過(guò)跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)。
“9610”、“9710”模式都是指境內(nèi)企業(yè)直接發(fā)貨至境外購(gòu)買人手中，區(qū)別就是“9610”是企業(yè)至個(gè)人的b2c模式，而“9710”則是企業(yè)至企業(yè)的b2b模式，所以一般“9710”的貨量和貨值更高。
9710更多針對(duì)的是跨境電商平臺(tái)已經(jīng)發(fā)生交易的b2b模式。因?yàn)橐笊蟼髌脚_(tái)生成交易的截圖信息，即海外企業(yè)下單后貨物從國(guó)內(nèi)直接發(fā)到海外企業(yè)手中。更適用于阿里國(guó)際站、敦煌網(wǎng)等b2b平臺(tái)賣家。
(六)跨境電商海外倉(cāng)模式 9810
9810海外倉(cāng)的特點(diǎn)是要走海外倉(cāng)模式才行，不然無(wú)法走通。做9810需要提供海外倉(cāng)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，以及對(duì)應(yīng)的貨物到了海外倉(cāng)之后有進(jìn)行外匯的收匯，才可以完成出口退稅的一個(gè)操作。所以目前走9810以及9610有一些難點(diǎn)，這些難點(diǎn)能夠解決是可以去做出口退稅的。而且，9810的報(bào)關(guān)金額是預(yù)估的，因?yàn)閳?bào)關(guān)金額實(shí)際上是根據(jù)大批量的產(chǎn)品儲(chǔ)存到境外的海外倉(cāng)，所以收匯金額對(duì)不上，這種情況下走9810對(duì)于我們企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)以及報(bào)關(guān)價(jià)值這一塊實(shí)際上就要求非常嚴(yán)格，這是目前走9810的一個(gè)難點(diǎn)。
跨境電商企業(yè)做出口退稅的難點(diǎn)，總的來(lái)說(shuō)，因?yàn)榭缇畴娚套龀隹谕硕惿婕暗牟块T比較多，流程也比較繁瑣;而跨境電商行業(yè)的配套實(shí)際上是不太成熟的，很多傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)并不能理解跨境電商的難點(diǎn)，比如說(shuō)跨境電商最大的一個(gè)難點(diǎn)，之前所有的境外的銷售數(shù)據(jù)，用的資金全部都回款到我們的三方支付平臺(tái)。這些三方支付平臺(tái)的錢該不該回到國(guó)內(nèi)?通過(guò)怎樣的方式回到國(guó)內(nèi)?還有這些三方支付平臺(tái)的錢到底要怎么來(lái)使用?這些都是困擾跨境電商賣家的痛點(diǎn)。
五、跨境電商適用的出口報(bào)關(guān)模式
適用跨境電商企業(yè)的報(bào)關(guān)監(jiān)管模式有6種，分別是：0110、1210、9610、1039、9710、9810。
六、其他注意點(diǎn)
1、出口企業(yè)的退稅模式是可以中途更換的，比如說(shuō)由外貿(mào)型出口企業(yè)變成了一個(gè)工廠型出口企業(yè)，一定要先將原先歷史的出口退稅申報(bào)完，再進(jìn)行更換，這是企業(yè)更換出口退稅模式的一個(gè)前提條件。
2、想做出口退稅的企業(yè)沒有實(shí)際的辦公地址是不可行的，做出口退稅有一個(gè)非常重要的前提是出口企業(yè)要實(shí)地(也叫實(shí)際經(jīng)營(yíng))。而且，出口企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址要保持一致。