出口退稅企業(yè)如何識(shí)別海運(yùn)提單真假 一、“海運(yùn)提單”是啥？
“海運(yùn)提單” （marine/ocean b/l）作為海上運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。海運(yùn)提單具有三種功能：一是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后，簽發(fā)給托運(yùn)人的一種貨物收據(jù)，二是承托雙方運(yùn)輸契約成立的憑證，三是收貨人在貨物到達(dá)地提取貨物的物權(quán)憑證。海運(yùn)提單按簽發(fā)人不同可分為船東提單master b/l和貨代提單house b/l。
1、繕制提單前應(yīng)注意貨主有無特殊要求，一般情況下，貨主都會(huì)在委托中注明。
2、如要求在提單中顯示"shipped on board"簽單時(shí)，應(yīng)注意上、下簽章（其中之一應(yīng)簽在shipped on board 旁邊）。
3、如果涉及倒簽、預(yù)借，應(yīng)事先與船公司確認(rèn)好是否能接受，如果可以接受，應(yīng)填制好保函傳真給貨主，讓其加蓋公章，返回后再由代理人提供給相關(guān)船公司。
4、如貨代代理報(bào)關(guān)或接受委托報(bào)關(guān)，則需提供正本出口收匯核銷單，否則，貨代則不需要貨主的出口收匯核銷單。
5、發(fā)票的金額可以大于合同的金額。因?yàn)檫M(jìn)出口合同中普遍存在溢短裝條款，除非合同中無此條款或客戶l/c中明確規(guī)定如實(shí)際走貨金額大于合同金額則拒付。
6、船公司一般不做拼箱貨，是由專門的拼箱公司操作，將各個(gè)貨主的貨物拼在一個(gè)柜中再向船公司定艙。拼箱公司和船公司定艙是以cy-cy的條款，而貨主與拼箱公司定的是“cfs-cfs”、“l(fā)cl-lcl”條款。船司只出具一套提單給拼箱公司，而不會(huì)出具多套以“cfs-cfs”條款的提單給直接客人；拼箱公司再簽發(fā)自己公司的貨代單給客人。故拼箱貨無船東單可言，只能默認(rèn)拼箱公司所簽發(fā)的提單為船東單。拼箱公司的提單上所載的目的港代理一般是該公司自己的代理，而不是船公司的。
二、海運(yùn)提單種類、查詢及鑒別方法
（一）海運(yùn)提單的種類
海運(yùn)提單分兩種：
1、船公司提單（有船承運(yùn)）；
2、貨代提單（無船承運(yùn)）。
（二）海運(yùn)提單真?zhèn)舞b別方法
1、提單格式的鑒別：每個(gè)貨代公司或船公司的提單都有固定格式并需向交通運(yùn)輸部備案，通過上述查詢方法查到貨代公司和船公司后，可以查看其備案的提單格式，如有不一致的地方就可認(rèn)定為假提單。
2、提單編號(hào)的鑒別：提單一般編號(hào)規(guī)則： 3位啟發(fā)港字母+3位目的港字母+7位數(shù)字（前4位是年月，后3位是順序號(hào)）+2個(gè)字母識(shí)別號(hào)
這只是一般編號(hào)規(guī)則，大多數(shù)公司會(huì)遵循，個(gè)別公司會(huì)有不同，但如f768267、d1928a3此類號(hào)碼，可以判斷為假提單。
3、delivery agent（目的港放貨代理人）：這欄如是空白的，可認(rèn)定為假提單。
4、port of loading（啟發(fā)港）：這欄應(yīng)該是啟發(fā)港的漢語拼音全稱，如是sct/cct/yt等簡(jiǎn)寫貨空白的，可以認(rèn)定為假提單。
5、place and issue date（簽單地點(diǎn)及時(shí)間）：這欄應(yīng)該頂格，當(dāng)中應(yīng)分離，如不頂格、當(dāng)中不分離，可以認(rèn)定為假提單。
6、右下腳印章及簽名：應(yīng)該是方形印章，如是橢圓形印章、無簽名的，可以認(rèn)定為假提單。
提醒出口企業(yè)：必須要按規(guī)定做好單證備案，特別是財(cái)務(wù)部門一定要與企業(yè)負(fù)責(zé)人說清楚備案政策規(guī)定，與業(yè)務(wù)部、單證部門等建立良好的單證溝通機(jī)制，切忌偽造單證。
三、文件規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局2012年24號(hào)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告第八條第四款規(guī)定：
出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；
2.出口貨物裝貨單；
3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。
財(cái)稅[2012]39號(hào)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》第七條第一款第四目規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。
出口企業(yè)不管你出口業(yè)務(wù)是真實(shí)，如進(jìn)行虛假備案單證，不僅不能退稅，還要計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金交納增值稅，甚至更嚴(yán)重的可能涉嫌騙稅的調(diào)查。
典型案例：
海運(yùn)提單虛假：江蘇省常州市國(guó)稅稽查局于2012年4月17日至2015年2月4日對(duì)外貿(mào)公司2009年1月1日至2012年3月31日期間納稅情況進(jìn)行檢查，經(jīng)向海運(yùn)提單開具單位調(diào)查核實(shí)，取得了相關(guān)貨代和船公司出具的書面證明，證實(shí)外貿(mào)公司提供的備案單證（海運(yùn)提單）中有45份為虛假海運(yùn)提單。
出口貨物真實(shí)：外貿(mào)公司分別于2013年10月18日和2014年4月21日出具兩份申訴說明，并向常州市國(guó)稅稽查局提供了蛇口集裝箱碼頭有限公司和鹽田國(guó)際集裝箱碼頭有限公司于2013年10月15日開具的兩份證明，用于證明本案所涉的45份海運(yùn)提單對(duì)應(yīng)的貨柜已經(jīng)從上述兩碼頭出口。
處理決定：常州市國(guó)稅稽查局于2015年5月8日作出常國(guó)稅稽處[2015]34號(hào)稅務(wù)處理決定書，其中第二條認(rèn)定常州外貿(mào)公司提供的備案單證（海運(yùn)提單）有45份為虛假海運(yùn)提單，據(jù)此依據(jù)文件規(guī)定，追繳外貿(mào)公司已取得的出口退稅3，362，650.43元。
法院二審判決：《常州對(duì)外貿(mào)易有限公司與常州市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、江蘇省常州市國(guó)家稅務(wù)局行政復(fù)議二審行政判決書》（（2016）蘇04行終30號(hào)）作出判決：常州市國(guó)稅稽查局作出的常國(guó)稅稽處[2015]34號(hào)稅務(wù)處理決定第二條關(guān)于追繳外貿(mào)公司已取得的出口退稅3，362，650.43元的決定并無不當(dāng)，市國(guó)稅局依法受理外貿(mào)公司的行政復(fù)議申請(qǐng)后，經(jīng)審查作出行政復(fù)議決定，行政復(fù)議程序合法。原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚、程序合法、適用法律正確，本院予以維持。
再次提醒：作為出口企業(yè)單證備案重要單證之一“海運(yùn)提單”也是打擊出口騙稅“逆查”法十分重要證據(jù)，“逆查”法就是：以查“海運(yùn)提單”簽章單位鑒別出口企業(yè)備案海運(yùn)提單的真?zhèn)?，以查貨物流為主線，從檢查下游出口環(huán)節(jié)貨物真實(shí)性入手，確定真實(shí)貨源貨主，固定虛假出口證據(jù)，再返查上游開票企業(yè)，固定虛開證據(jù)，從而形成完整的證據(jù)鏈。