在倉(cāng)庫(kù)中遇到呆滯品是很正常的事情，倉(cāng)庫(kù)管理員只需要對(duì)呆滯品進(jìn)行報(bào)備清理等工作，但是倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)員或者財(cái)務(wù)的工作則有所不同，倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)員或者財(cái)務(wù)需要對(duì)倉(cāng)庫(kù)呆滯品報(bào)廢進(jìn)行賬務(wù)處理，那應(yīng)該如何處理呢？跟隨本文一起來(lái)了解一下吧！
一、呆滯品報(bào)廢的含義
1、呆滯物料一指已確定無(wú)法投入使用和確定在半年內(nèi)無(wú)法投入使用的物料。
2、報(bào)廢物料一一已確定報(bào)廢并辦理了報(bào)廢手續(xù)的物料。
3、呆滯、報(bào)廢物料的形成原因和責(zé)任可能是多方面的。對(duì)呆滯、報(bào)廢物料的確認(rèn)和責(zé)任歸屬主要是為盡快確定物料能否移作它用和如何處理。確認(rèn)速度的快慢可能關(guān)系到處理后損失的太小。確認(rèn)速度愈快、處理的愈及時(shí)，公司的損失最會(huì)降至最低。
4、呆滯、報(bào)廢物料形成的原因主要包括以下幾種:
a) 技術(shù)更改;
b) 生產(chǎn)、采購(gòu)計(jì)劃調(diào)整;
c) 客戶(hù)取消或更改訂貨合同;
d) 其它原因。
二、呆滯品報(bào)廢賬務(wù)處理
存貨報(bào)廢可入管理費(fèi)用
借:管理費(fèi)用——存貨報(bào)廢
貸:原材料
借:生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
有計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還要充減值準(zhǔn)備,借貸雙方負(fù)數(shù)體現(xiàn)
借:管理費(fèi)用--計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備或資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
三、呆滯品報(bào)廢是否需要備案
1、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式.其中,屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總,然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告,同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
第九條規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
超過(guò)保質(zhì)期而報(bào)廢發(fā)生的損失屬于正常損失,可通過(guò)清單申報(bào)在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,呆滯物料報(bào)廢或低價(jià)銷(xiāo)售處理形成的損失,匯算清繳時(shí)采取清單申報(bào)方式,匯總清單與納稅申報(bào)表一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。
注：對(duì)于呆滯物品報(bào)廢備案，各地規(guī)范要求有所差別，具體情況請(qǐng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行，以上回答僅做參考。
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